认购保障基金计入什么科目

认购保障基金

认购保障基金是指为保障基金管理人债券发行募集资金的安全性而设立的专项资金，由认购保障基金管理人以募集资金设立基金，用于补偿基金管理人因债券违约导致的本息损失。

会计处理

认购保障基金在会计上计入备抵资产科目。备抵资产是指企业为弥补资产损失而计提的准备金。认购保障基金的性质与备抵资产类似，都是用于弥补潜在的财务损失。

具体分录

当认购保障基金设立时：

借：认购保障基金（备抵资产）

贷：其他应收款（认购保障基金管理人）

当基金管理人因债券违约导致本息损失时：

借：其他应收款（认购保障基金管理人）

贷：认购保障基金（备抵资产）

处理要点

1. 确认条件：认购保障基金必须是专项设立的，用于保障特定债券发行的安全性。
2. 计量依据：认购保障基金的金额通常由发行人根据债券违约风险评估确定。
3. 计提时机：认购保障基金在债券发行时计提。
4. 调整时机：认购保障基金的余额随着债券违约风险的变化而调整。
5. 转销条件：当债券完全偿还或债券发行人破产时，认购保障基金转销。

举例说明

假设某发行人发行一笔1亿元债券，设置的认购保障基金为500万元。

分录 1：设立认购保障基金

借：认购保障基金 500万元

贷：其他应收款（认购保障基金管理人） 500万元

分录 2：债券违约导致本息损失 300 万元

借：其他应收款（认购保障基金管理人） 300万元

贷：认购保障基金 300万元

分录 3：债券全部偿还

借：认购保障基金 500万元

贷：其他应收款（认购保障基金管理人） 500万元

注意事项

1. 专项用途：认购保障基金只能用于弥补债券违约损失，不得挪作他用。
2. 独立管理：认购保障基金由独立的基金管理人管理，不受发行人控制。
3. 谨慎原则：企业在计提认购保障基金时应遵循谨慎原则，充分考虑债券违约风险。